Налоговая реформа 2026 года для общепита на УСН и ПСН, льгота по НДС до 31 декабря
С 1 апреля 2026 года вступили в силу поправки к налоговой реформе 2026 года (закон № 104-ФЗ от 25.04.2026). Если организации и индивидуальные предприниматели в сфере общественного питания, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), с начала 2026 года автоматически стали плательщиками НДС, они вправе использовать льготу по НДС до 31 декабря 2026 года. Разбираемся, кому положена льгота, на каких условиях и как правильно её применить.
Содержание
- Что изменилось с 2026 года для плательщиков УСН и ПСН в сфере общепита
- Кто имеет право на освобождение от НДС до конца 2026 года
- Условия для применения льготы по НДС
- Какие услуги общественного питания подпадают под льготу
- Как применить льготу: пошаговый алгоритм
- Отчётность по НДС за II квартал 2026 года
- Что будет с 1 января 2027 года
- Как «Цифровой баланс» поможет вашему бизнесу
1. Что изменилось с 2026 года для плательщиков УСН и ПСН в сфере общепита
Налоговая реформа 2026 затронула многие аспекты налогообложения малого и среднего бизнеса. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС с 60 млн рублей до 20 млн рублей с 1 января 2026 года. В результате организации и ИП на УСН, чей годовой доход превысил 20 млн рублей, а также предприниматели, утратившие право на ПСН, с 1 января 2026 года автоматически стали плательщиками НДС.
Это означает, что ранее освобождённые от уплаты НДС субъекты малого предпринимательства в сфере общественного питания столкнулись с новой обязанностью — исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, а также сдавать соответствующие декларации.
Чтобы смягчить переходный период для бизнеса и дать время адаптироваться к новым правилам, был принят Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Документ вступил в силу с 25 апреля 2026 года и предусмотрел временное освобождение от НДС для предприятий общественного питания на УСН и ПСН.
Ключевая норма: освобождение от НДС для общепита на УСН и ПСН действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно.
2. Кто имеет право на освобождение от НДС до конца 2026 года
Льготой могут воспользоваться две категории налогоплательщиков:
- Организации и ИП на УСН, утратившие с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но не превысил 60 млн рублей).
- Индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), при условии, что их доход от реализации на ПСН за 2025 год не превысил 60 млн рублей.
Таким образом, льгота адресована малому бизнесу в сфере общественного питания, который только в 2026 году «перешагнул» порог, обязывающий к уплате НДС, но пока не вышел за пределы 60 млн рублей выручки.
3. Условия для применения льготы по НДС
Чтобы воспользоваться освобождением от НДС, необходимо одновременно соблюсти несколько условий.
3.1. Доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей
Суммарный доход налогоплательщика за 2025 год не должен превышать 60 млн рублей. Для ИП, совмещающих УСН и ПСН, доходы суммируются.
3.2. Доля выручки от общепита — не менее 70%
Удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год должен составлять не менее 70%. Это означает, что деятельность в сфере общественного питания (ОКВЭД 56) должна быть для бизнеса основной.
3.3. Зарплатное условие отменено
Ранее для применения льготы по НДС в общепите требовалось, чтобы среднемесячная заработная плата сотрудников была не ниже среднеотраслевого уровня по региону.
Важное послабление: законом № 104-ФЗ это условие временно отменено. Подтверждать соответствие зарплаты региональному уровню за 2025 год не требуется.
Однако с 1 января 2027 года это требование вернётся — к нему нужно быть готовым.
3.4. Проценты по банковским вкладам не учитываются (для ИП)
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено ещё одно послабление: при определении суммы доходов за 2025 год не учитываются проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках. Это позволяет большему числу ИП уложиться в лимит 60 млн рублей.
4. Какие услуги общественного питания подпадают под льготу
Освобождение от НДС распространяется на услуги общественного питания, оказываемые через:
- рестораны, кафе, бары, буфеты, столовые;
- кулинарии (продажа собственной продукции физическим лицам);
- выездное обслуживание и доставка готовой еды;
- объекты питания при гостиницах и других организациях.
Код ОКВЭД — 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
5. Как применить льготу: пошаговый алгоритм
Если ваш бизнес подпадает под описанные условия, следуйте этому алгоритму:
Шаг 1. Проверьте соответствие критериям
- Доход за 2025 год ≤ 60 млн рублей.
- Доля доходов от общепита (ОКВЭД 56) ≥ 70% от общего дохода.
Шаг 2. Настройте контрольно-кассовую технику (ККТ)
С 1 апреля 2026 года кассовые чеки должны формироваться без выделения суммы НДС. Если с 1 апреля по момент получения разъяснения чеки уже были пробиты с учётом НДС, их можно скорректировать: пробить чеки на ту же сумму, но без НДС.
Шаг 3. Заполните декларацию по НДС за II квартал 2026 года
Декларацию нужно подать не позднее 27 июля 2026 года. В ней необходимо заполнить раздел 7 и указать код льготы 1011214.
Шаг 4. Применяйте освобождение до конца 2026 года
Льгота действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно. Весь этот период НДС при реализации услуг общественного питания не начисляется и не уплачивается.
6. Отчётность по НДС за II квартал 2026 года
Даже при применении льготы обязанность сдать декларацию по НДС сохраняется. Это важный момент, который нельзя упустить.
| Что нужно сделать | Срок |
| Подать декларацию по НДС за II квартал 2026 года | не позднее 27 июля 2026 |
| Заполнить раздел 7 декларации | одновременно с подачей |
| Указать код льготы | 1011214 |
Внимание: непредставление декларации по НДС даже при нулевых начислениях влечёт штрафы. Не игнорируйте эту обязанность.
7. Что будет с 1 января 2027 года
Временное послабление действует только до 31 декабря 2026 года.
С 1 января 2027 года для применения льготы по НДС в общепите нужно будет в полном объёме соблюдать все условия, включая:
- доход за предыдущий год ≤ 3 млрд рублей;
- доля доходов от общепита ≥ 70%;
- среднемесячная зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевого уровня по региону.
Уже сейчас стоит задуматься о том, как привести кадровые показатели в соответствие с требованиями, чтобы не потерять право на льготу в 2027 году.
8. Как «Цифровой баланс» поможет вашему бизнесу
Налоговые изменения 2026 года — серьёзный вызов для малого бизнеса в сфере общественного питания. Разобраться в тонкостях закона № 104-ФЗ, правильно заполнить декларацию по НДС, настроить 1С и ККТ — задачи, которые требуют профессионального подхода.
«Цифровой баланс» предлагает комплексные бухгалтерские услуги и бухгалтерский аутсорсинг для предприятий общественного питания на УСН и ПСН:
- Налоговый консалтинг — проверим, подпадаете ли вы под льготу по НДС, и подскажем, как законно оптимизировать налоговую нагрузку.
- Ведение бухгалтерского и налогового учёта в 1С — возьмём на себя расчёт налогов, подготовку и сдачу отчётности в ФНС.
- Настройка и обновление 1С — настроим 1С Бухгалтерию под новые правила учёта НДС, обновим конфигурации в соответствии с изменениями законодательства.
- Кадровый учёт и расчёт зарплаты — поможем подготовиться к возврату зарплатного условия с 2027 года.
Не рискуйте штрафами и доначислениями. Передайте учёт профессионалам — сосредоточьтесь на развитии своего ресторана, кафе или столовой.
Оставьте заявку на бесплатную консультацию — и мы подберём решение для вашего бизнеса в течение 15 минут.
Источники
- Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
- Налоговый кодекс РФ, подпункт 38 пункта 3 статьи 149
- Официальный сайт ФНС России — «Общепит освободили от НДС до конца 2026 года»
- Официальный сайт ФНС России — разъяснение Управления ФНС по Республике Саха (Якутия)
- Официальный сайт ФНС России — семинар по изменениям для МСП
- Buh.ru — «Изменения в льготах по НДС с 25 апреля 2026 года»
- Glavkniga.ru — «Новые послабления по НДС: для кого и когда»
- ITS.1C.ru — разъяснение по декларации по НДС для общепита
